Denarna ugodnost je dodaten prispevek delodajalca zaposlenemu. Letno lahko znaša nekaj tisoč evrov, nekateri pa so celo brez davka. Tu lahko ugotovite, katere storitve lahko delodajalec ponudi in kako so te obdavčljive.
Vsebina članka na kratko
- Ugodnosti v naravi so lahko dobra alternativa povišici. Vendar jih je treba pravilno obdavčiti.
- Veljajo različne omejitve davčnih oprostitev.
- Nekatere ugodnosti v naravi so vedno neobdavčene.
- Obstajata dve možnosti za obdavčitev službenih avtomobilov, med katerimi lahko delavec svobodno izbira. Še posebej malo davkov mora plačati, če je službeni avto električno ali hibridno vozilo.
Kaj je denarna korist?
Denarna korist izhaja iz dela delodajalca zaposlenemu, ki ga delavec nudi poleg plače. Ta ugodnost se ne izplačuje v gotovini. Namesto tega gre za storitev v naravi ali posebno družbeno korist. Pri teh (materialnih) prejemkih denarna ugodnost sestavlja znesek, ki bi ga moral delavec plačati, če bi želel storitev financirati sam. Dejstvo, da mu to da delodajalec, mu daje prednost, ki se lahko meri v denarni vrednosti.
Denarna ugodnost se šteje kot dohodek v skladu z odstavkom 1 oddelka 8 Zakona o dohodnini (EStG) in mora biti ustrezno obdavčena. Primeri storitev, ki zagotavljajo denarno ugodnost, so:
- Službeni avto
- Popusti za osebje
- Kuponi
- Darila
- Dotacija za vrtec
- Promocija zdravja
- Plačila podpore
Denarna korist je tudi iz naslova nepovratnih sredstev delodajalca za varstvo v vrtcu.
Kako je obdavčena denarna ugodnost?
Denarna ugodnost mora biti obdavčena v dejanskem znesku. V ta namen se ustrezni znesek pobota z dohodkom zaposlenega, od katerega se nato plačajo davki in socialni prispevki. Delodajalec pa lahko denarno nadomestilo za zaposlenega obdavči tudi pavšalno.
Pavšalna obdavčitev delodajalca
Delodajalec lahko obdavči denarno ugodnost v skladu s členom 37b EStG s pavšalno stopnjo 30-odstotnega davka na plače plus solidarnostno dajatev in cerkveni davek. Vendar je to mogoče le, če storitve v zaposlenem v poslovnem letu ne presegajo 10.000 EUR. Prav tako je izključeno, če en sam prispevek v naravi presega 10.000 evrov.
Katere ugodnosti v naravi so neobdavčene?
Vseh dodatnih storitev delodajalca ni treba obdavčiti. Precej jih je mogoče prejeti brez davka in socialne varnosti. To pomeni, da je nadomestilo v naravi, ki vodi do denarne koristi, lahko dobra alternativa povečanju plače: delodajalcu, tako kot zaposlenemu, ni treba plačati davka ali prispevkov za socialno varnost, če se upoštevajo določene meje oprostitve.
Kakšne so mejne izjeme za storitve v naravi?
Veljajo različne omejitve oprostitev, odvisno od vrste storitve, ki jo delodajalec želi ponuditi. Če denarna ugodnost ne presega tega neobdavčenega zneska na mesec ali leto, zaposlenemu ni treba plačati davka ali prispevkov za socialno varnost na prejeto ugodnost.
- Omejitev 44 EUR
Če delodajalec plača mesečno nadomestilo v naravi na zaposlenega z najvišjim zneskom 44 EUR, je ta ugodnost neobdavčena. Tu se govori o "majhnem dodatku za popust". Ta mesečna donacija je na primer lahko kupon za gorivo ali nakup. Pomembno je, da tega zneska bona ni mogoče izplačati v gotovini. Če je mesečni dodatek presežen, je treba obdavčiti celoten znesek. - Omejitev 60 EUR
Če obstaja osebni razlog za donacijo delodajalca zaposlenemu, je omejitev izvzetja 60 EUR na mesec. Takšna priložnost je lahko na primer obletnica službe, rojstni dan, poroka ali rojstvo otroka.
Denarna ugodnost v obliki darila za rojstni dan je celo neobdavčena do 60 evrov.
Omejitev 600 evrov Velja omejitev izvzetja 600 evrov, če delodajalec poleg plače ponudi ukrepe za spodbujanje zdravja v podjetju. To je lahko tako šola za nazaj, kot tudi tečaj joge ali trening sprostitve. Če njegova donacija v naravi preseže to mejo, je treba obdavčiti samo razliko. Omejitev 600 evrov velja tudi za tako imenovana plačila podpore v posebnih primerih. Če na primer delodajalec izplača znesek podpore zaradi žalovanja ali poroda, je to neobdavčeno do 600 evrov. Prav tako za to ni treba plačevati prispevkov za socialno varnost.- Omejitev 1.080 EUR
Letna oprostitev v višini 1.080 EUR velja za bonusne milje, natečene na službenih potovanjih in popustih za zaposlene. Ta dodatek se imenuje tudi „dodatek za popust“. Pri popustih za zaposlene je pomembno, da se popust nanaša samo na izdelke ali storitve, ki jih ponuja delodajalec. Če je letna meja oprostitve presežena, je treba obdavčiti samo razliko. - Omejitev 2.600 EUR
Če delodajalec zaposlenemu izda posojilo brez obresti ali po znižani stopnji, je to posojilo neobdavčeno, če znesek posojila ne presega 2.600 EUR. - Neomejene neobdavčene ugodnosti v naravi
Nekatere denarne ugodnosti so vedno neobdavčene, ne glede na njihov znesek. To vključuje stroške usposabljanja ali selitve, ki jih krije delodajalec. Štipendije za varstvo otrok so tudi neobdavčene, če zadevni otrok še ni šoloobvezen. Poleg tega lahko delodajalec na primer poleg plače ponudi še službeno karto, ne da bi moral delavec plačevati davke ali prispevke za socialno varnost.
Denarna ugodnost: Kako je obdavčen službeni avtomobil?
Če delodajalec priskrbi službeni avto in se to vozilo lahko uporablja tudi zasebno, to ustvarja denarno korist. To je treba obdavčiti. Za službeni avto sta na voljo dve možnosti:
- Pravilo en odstotek
- Vodite ladijski dnevnik
Zaposleni lahko prosto izbira, katero od teh možnosti bo uporabil. Prav tako lahko začne z eno metodo, po enem letu pa preide na drugo. Sprememba obdavčitve je možna tudi, če je vozilo pred koncem leta zamenjano z drugim.
Če vnaprej pravilno izračunate ali kasneje naredite smiselno primerjavo, boste morda lahko prihranili davčne prispevke.
Službeni avtomobil ima lahko denarno korist. To je treba ustrezno obdavčiti.
Službeni avtomobili so obdavčeni s pravilom enega odstotka
S pravilom enega odstotka se denarna ugodnost službenega avtomobila obdavči po pavšalni stopnji. Možnost za to izhaja iz § 6, odstavek 1, točka 4, stavek 2: "Zasebna uporaba motornega vozila, ki se uporablja več kot 50 odstotkov v poslovne namene, mora biti določena na 1 odstotek domače cene po ceniku (…) za vsak koledarski mesec. "Davčna osnova je odvisna od dveh dejavnikov:
- bruto notranja cena avtomobila po kopnem ob prvi registraciji in
- razdalja, prevožena z avtom do službe.
En odstotek bruto cene po ceniku se mesečno doda plači zaposlenega kot dodatna obdavčljiva vsota. K temu se prišteje 0,03 odstotka cene iz seznama za vsak kilometer, ki ga je treba prepotovati od doma zaposlenega do delovnega mesta. Ta vsota se šteje tudi za dodaten dohodek in mora biti obdavčena. Obstajajo tudi prispevki za socialno varnost.
Višja kot je nabavna cena avtomobila in večja je razdalja, ki jo je treba z njo prevoziti, večja je denarna korist za zaposlenega.
Primer:Gospa Knopf od svojega delodajalca prejme službeni avtomobil s ceno bruto 40.000 evrov. To lahko uporablja tudi zasebno. Gospa Knopf se od doma vozi 20 kilometrov. Zanje ta izračun pomeni izračun denarne koristi:
40.000 EUR * 0,01 = 400 EUR
. 400 EUR ustreza enemu odstotku nove cene.
40.000 EUR * 0.0003 * 20 kilometrov = 240 EUR
Po računu je število prevoženih kilometrov 240, na mesec pa je treba plačati davke in prispevke za socialno varnost.
V našem primeru bi morala gospa Knopf plačati dodaten davek na 640 evrov mesečno in plačevati prispevke za socialno varnost.
Pomembno:Če službeni avto pokriva samo pot od doma do službe in nazaj, denarne koristi ni. Za zasebno uporabo ni treba plačevati davkov ali prispevkov za socialno varnost. Zvezno finančno sodišče (BFH) je odločilo, da: Potovanja na delo so del tako imenovane sfere zaposlovanja. (BFH, sodba z dne 6. oktobra 2011, Az. VI R 56/10).
Denarna ugodnost nastane le, če lahko službeno vozilo uporabljate tudi zasebno.
Službeni avtomobili so obdavčeni z ladijskim dnevnikom
Kot alternativo pravilu enega odstotka se lahko denarna korist, ki izhaja iz službenega avtomobila, obdavči tudi z uporabo voznikovega dnevnika (odstavek 6, odstavek 1, točka 4, stavek 3 EStG). Vodi se evidenca o tem, katera potovanja z avtomobilom so bila poslovna in katera zasebna. Denarna ugodnost nastane samo za stroške, nastale z zasebno uporabo, tako da je treba davke in prispevke za socialno varnost plačati le za ustrezno uporabo avtomobila.
Primer: G. Sonne je v svojem službenem avtomobilu v letu prehodil 20.000 kilometrov. Njegovi zapisi v ladijskem dnevniku kažejo, da je bilo 2300 kilometrov povzročenih zasebno. Letni stroški službenega avtomobila znašajo 6000 evrov. Cena na kilometer je torej 30 centov (6.000 evrov / 20.000 kilometrov).
To vključuje 690 evrov (30 centov * 2.300 kilometrov) za zasebno uporabo. G. Sonne mora zato plačati davek na 690 evrov kot denarno ugodnost.
Denarna prednost za e-avtomobile in hibridna vozila
Če je službeni avtomobil električni avtomobil ali priključni hibrid, ima zaposleni ugodnost davka. Ta ugodnost velja, če je bilo vozilo kupljeno ali najeto med 1. januarjem 2019 in 31. decembrom 2030.
V skladu z oddelkom 6, odstavek 1, številka 4, klavzula 2, številka 2, je treba za obdavčitev denarne ugodnosti uporabiti le polovico cenika. Včasih se uporablja tudi pravilo 0,5 odstotka, saj je treba uporabiti le 0,5 odstotka cenika. Matematično je rezultat enak.
Če bo službeni avtomobil posloval brez emisij ogljikovega dioksida, bo od leta 2020 veljala še večja davčna ugodnost: če cenik avtomobila ni presegel 60.000 evrov, je treba za izračun denarne koristi porabiti le četrtino (0,25) cene iz cenika.
|
Datum nakupa |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Doseg |
--- (cena po |
40 km |
60 km |
80 km |
|
|
0,25 odstotka cene |
0,5 odstotka cene |
0,5 odstotka cene |
0,5 odstotka cene |
|
Pravna |
Oddelek 6, odstavek 1, |
Oddelek 6, odstavek 1, |
Oddelek 6, odstavek 1, |
Oddelek 6, odstavek 1, |
Če bo zaposleni želel avtomobil na električni pogon primerno obdavčiti z vodenjem ladijskega dnevnika, bo izkoristil tudi davčne ugodnosti. Pri izračunu letnih stroškov za vozilo se obroki za lizing in amortizacija prepolovijo. Če nakup e-avtomobila ni stal več kot 60.000 evrov, so ti stroški celo razdeljeni na podlago za odmero.
Dobro je vedeti: če zaposleni v podjetju zaračuna svoje zasebno in poslovno električno ali hibridno vozilo, mu ni treba plačevati davkov ali prispevkov za socialno varnost v skladu z oddelkom 3, št. 46 EStG.