Delo na črno in z njim povezane utaje davkov so še vedno problem v gradbeništvu. Davek po odbitku zgradb naj bi temu nasprotoval. Razveljavi davčno obveznost in pobere davke, ki jih je treba plačati neposredno pri viru: prejemniku gradbenih del, to je naročniku. Tu lahko ugotovite, kdo mora plačati davke in kdo je oproščen plačila davkov.
Davek na odtegljaj: kaj je to?
Davek odtegnjen od zgradb je urejen v oddelku 48 Zakona o dohodnini (EStG). Tam je navedeno, da podjetnik, ki izvaja gradbena dela pri ponudniku storitev v Nemčiji, prevzame davčno obveznost. Od zneska računa, ki ga je treba plačati, mora odšteti 15 odstotkov in ta denar nakazati neposredno pristojnemu davčnemu uradu. Davčna obveznost, ki bi običajno ležala pri ponudniku storitev, se tako obrne, registracijo pri davčnem uradu opravi prejemnik storitve, davčno obveznost pa plača neposredno on.
Zakaj obstaja davčni odtegljaj za zgradbe?
Cilj neposrednega odbitka davka je preprečiti ali vsaj omejiti utajo davkov z nezakonitim delom v gradbeništvu. Uredba EStG zavezuje prejemnika storitve, da plača prometni davek neposredno davčnemu uradu. Običajno to stori ponudnik storitev, potem ko prejme znesek, zahtevan na računu za svoje storitve.
Odtegnjeni davek na zgradbe - ali davek na odtegljaj, kot ga včasih napačno poimenujejo - je torej predplačilo davka, ki ga je treba poravnati po zaključku gradbenih del.
Vprašljivo je, ali bo želeni cilj - zmanjšanje dela na črno v gradbeništvu - dejansko dosežen z neposrednim odbitkom davka. Na koncu to ustvarja povečan birokratski napor. Nevarnost, da tako prejemniki storitev kot ponudniki storitev gradbena dela raje obdelajo na črno, ravno zaradi davka na odtegljaj, je vsekakor prisotna.
Davek na odtegljaj od gradbeništva: kaj šteje med gradbena dela?
V skladu z odstavkom 1 člena 48 EStG, odstavek 3, se "vse storitve, ki služijo proizvodnji, popravilu, vzdrževanju, spreminjanju ali odstranjevanju konstrukcij", štejejo za gradbena dela. "Sem spadajo tudi ukrepi na oknih, vratih, ogrevanju, talnih oblogah in objektih, ki so trdno povezane s stavbo.
Kdo mora plačati davčni odtegljaj?
Javnopravne osebe in podjetniki v smislu oddelka 2 Zakona o prometnem davku (UStG) so dolžni plačati davčni odtegljaj za gradbeništvo. Pomembno je omeniti, da morajo tudi mala podjetja (v smislu oddelka 19 UStG) plačevati davek na odtegljaj, pa tudi ljudje, ki oddajajo bivalne prostore, pa tudi tista, ki opravljajo samo storitve brez DDV (na primer psihologi, zdravniki ali kreditni posredniki).
Podjetniki so dolžni plačati davčni odtegljaj za gradbeništvo.
Izjeme od gradbenega davka
Pristojbina ne vpliva na zasebnike. Poleg tega so prejemniki storitev oproščeni davka na odtegljaj v teh primerih:
- Naročilo znaša največ 5000 evrov,
če je znesek računa, ki ga je treba plačati ponudniku storitev za gradbena dela, manjši od 5000 evrov bruto, pade pod najnižjo mejo za koledarsko leto. Prejemniku storitve pri plačilu računa ni treba odbiti davka. - Pogodba velja za največ 15.000 evrov,
za najemnike stanovanj pa najnižja omejitev koledarskega leta znaša 15.000 evrov. Šele ko znesek računa izvajalca preseže ta bruto znesek, mora prejemnik storitve plačati davčni odtegljaj. - Najeta sta največ dva stanovanja
Če podjetnik najame največ dva stanovanja, je kot prejemnik storitev oproščen plačila davkov in mu zato ni treba upoštevati nobenih omejitev de minimis. - Ponudnik storitev ima potrdilo o oprostitvi.
Poleg tega dolžnost registracije in plačila davkov ne velja za prejemnika storitve, če lahko ponudnik storitve predloži potrdilo o oprostitvi v skladu z oddelkom 48b Zakona o dohodnini. V tem primeru se davčna obveznost ne razveljavi - ponudnik storitev mora zato plačati davek sam.
V zvezi z omejitvami izjem je ključno, da veljajo za enega ponudnika storitev in koledarsko leto. Vsa naročila, oddana podjetju, je torej treba seštevati v koledarskem letu. Če je meja oprostitve presežena, je treba ob plačilu odšteti davek.
Primer: Podjetje najame podjetje A za polaganje ploščic februarja. Skupno naročilo znaša 2300 evrov bruto. Ker najnižja meja 5000 evrov ni presežena, se davek na odtegljaj ne plačuje.
Istega leta isto podjetje spet naroči podjetje A. Skupna vsota računov za manjša popravila zastreljene strehe zdaj znaša 3.100 evrov. Ker je skupni znesek obeh naročil v koledarskem letu 5.400 evrov, bi bil ob plačilu računa zdaj potreben davčni odbitek. Razen če obstaja potrdilo o oprostitvi.
Kdo bo dobil potrdilo o oprostitvi?
Potrdilo o oprostitvi je lahko plus za ponudnika storitev v gradbeništvu, saj oddaljuje birokratske napore od prejemnika storitve.
Za pridobitev potrdila o oprostitvi v skladu z oddelkom 48b EStG od odgovornega davčnega urada mora ponudnik storitev izpolnjevati te zahteve:
- Davčni zahtevek ne sme biti ogrožen.
- Ponudnik storitev izpolnjuje svoje obveznosti obveščanja v skladu s 138. členom davčnega zakonika.
- Ponudnik storitev izpolnjuje svojo obveznost zagotavljanja informacij in sodelovanja v skladu z oddelkom 90 davčnega zakonika.
- Dokazilo o davčnem rezidentstvu je predloženo s potrdilom pristojnega tujega davčnega organa.
- Ponudnik storitev lahko prepriča, da ni treba zavarovati nobenih davčnih zahtevkov.
Potrdilo o oprostitvi se lahko izda za največ tri leta, lahko pa tudi za krajša obdobja in samo za posamezna naročila. Prejemniki storitev morajo zato dokument vedno predložiti in po potrebi potrditi njegovo veljavnost s strani davčnega urada ali ga preveriti na www.eibe.bff-online.de. Če družba za zagon ne bo pravilno odštela davka, obstaja nevarnost strogih kazni v petmestnem evrskem območju.
Davek na stavbe na primer ne vpliva na zasebnike, ki imajo položene ploščice.
Kako se izračuna davek na stavbe?
Če podjetnik odda naročilo za gradbena dela, mora od zneska računa odšteti 15 odstotkov in ta denar namesto ponudniku storitev (npr. Krovcu ali strešniku) nakazati neposredno odgovornemu davčnemu uradu.
Pomembno je omeniti, da se davek odbije z vsakim plačilom - na primer tudi z začetnim pologom ali predplačilom.
V ta namen stranka ponudniku storitve pisno potrdi, kateri davčni odtegljaj je opravil in plačal davčnemu uradu. Dokument mora vsebovati naslednje podatke:
- (Podjetje) ime ponudnika storitev
- Čigav naslov
- Datum, številka in znesek računa
- Znesek zadržanega davka
- Podatki o davčnem uradu, pri katerem je bil registriran davčni odtegljaj
Naročnik gradbenih del lahko za to pripravi ločen dokument ali ponudniku storitev predloži kopijo davčne napovedi, predložene davčnemu uradu.
Kdaj je treba plačati davek na stavbe?
Če je stranka prejela račun od ponudnika storitev, se mora do 10. v naslednjem mesecu prijaviti pri pristojnem davčnem uradu. Do istega dne mora plačati tudi dolgovani znesek.
Kje morate prijaviti davek na odtegljaj od stavbe? Kateri davčni urad je odgovoren?
Glede davkov, ki jih mora plačati prejemnik storitve, je vedno odgovoren davčni urad ponudnika storitve. Da lahko stranka zapadle stroške prenese na pravo mesto, mora zato od ponudnika storitev zahtevati naslednje podatke:
- Naslov davčnega urada
- Bančni podatki davčnega urada
- Davčna številka ponudnika storitev
