Zakon o davku na dediščino in davku na darila (ErbStG) ureja obdavčitev podedovanega premoženja in nepremičnin po smrti sorodnika. Tu pojasnjujemo, katere oprostitve lahko uveljavljate in kakšna je razlika pri donaciji.
Davek na dediščino je ena izmed številnih zadev, ki jo je treba obravnavati po smrti ljubljene osebe. Poleg neobdavčene zapuščine, kot sta nakit ali umetnina, je treba upravljati še s preostalim premoženjem. Tu velja Zakon o davku na dediščino in darila (ErbStG). Za dediščino veljajo enake davčne oprostitve in davčne stopnje kot za darilo, ki ste ga prejeli v življenju. Kljub temu darilo in dediščina nista popolnoma enaka.
Razlike med davkom na dediščino in davkom na darila
Z donacijo se lastnina ali nepremičnina pred smrtjo prenese na potomce ali sorodnike. To pomeni, da lahko še vedno vplivate na to, kdo kaj prejme v vašem življenju in je neodvisen od pravnega nasledstva. Res je, da za davek na darila veljajo enake oprostitve kot za davek na dediščino, tako da na prvi pogled davčna razlika ni velika. V primeru darila pa je osebni dodatek mogoče ponovno uporabiti vsakih deset let, pri dedovanju pa je to mogoče le enkrat.
O dedovanju je treba obvestiti davčni urad. Po oddaji izjave o dedovanju se začne štiriletno obdobje. V tem času vam mora Finazamt poslati obvestilo o dedovanju in s tem zahtevo za plačilo.
Znesek davka na dediščino
Višina davka na dediščino je odvisna predvsem od stopnje odnosa z zapustnikom in od vrednosti dediščine. Posledica tega so trije davčni razredi in različne davčne oprostitve:
- Razred davka na dediščino I
Sem spadajo preživeli zakonec ali partner, pa tudi otroci in pastorki. Ti lahko zahtevajo oprostitev med 200.000 in 500.000 evri, odvisno od družinskega razmerja. Običajno je treba plačati davek na dediščino v višini od 7 do 30 odstotkov. - Razred davka na dediščino II
. Davčni urad razvršča brate in sestre, nečakinje, nečake, tašče, ločene zakonce, nekdanje partnerje in pastorke in tazbine. Obstajajo dodatki v višini 20.000 evrov. Vse, kar je nad tem, je obdavčeno od 15 do 43 odstotkov. - Davek na dediščino III. Razred
Sem spadajo tudi vse druge osebe, ki lahko zahtevajo tudi oprostitev v višini 20.000 evrov. Davek na dediščino pa znaša od 30 do 50 odstotkov.
Davek na dediščino: pregled veljavnih davčnih oprostitev
Razredni davek na dediščino | Skupina ljudi | ustrezni dodatki |
|---|---|---|
| JAZ. | Zakonec, registriran življenjski partner | 500.000 evrov |
| Otrok (tudi posvojenec in pastorek) | 400.000 evrov | |
| Vnuk, ki deduje namesto otroka / pastorka zapustnika, če je ta že umrl | 400.000 evrov | |
| Vnuk, pastorek | 200.000 evrov | |
| Pravnuki in drugi potomci | 100.000 evrov | |
| Starši in stari starši v primeru pridobitve zaradi smrti | 100.000 evrov | |
| II | Starši in stari starši z darili | 20.000 evrov |
| Bratje in sestre (tudi polovični bratje in sestre) | 20.000 evrov | |
| nečakinja in nečak | 20.000 evrov | |
| Pastorki | 20.000 evrov | |
| Starši v zakonu in otroci v zakonu | 20.000 evrov | |
| ločena zakonca, civilna partnerja v preklicanem registriranem partnerstvu | 20.000 evrov | |
| III | vsi drugi pridobitelji | 20.000 evrov |
Natančen znesek davka na dediščino se izračuna po odštevanju davčnih oprostitev in ima naslednje davčne stopnje:
| Obdavčljiva pridobitev | Odstotek davčnega razreda I | Odstotek davčnega razreda II | Odstotek davčnega razreda III |
|---|---|---|---|
| 75.000 | 7 odstotkov | 15 odstotkov | 30 odstotkov |
| 300.000 | 11 odstotkov | 20 odstotkov | 30 odstotkov |
| 600.000 | 15 odstotkov | 25 odstotkov | 30 odstotkov |
| 6.000.000 | 19 odstotkov | 30 odstotkov | 30 odstotkov |
| 13.000.000 | 23 odstotkov | 35 odstotkov | 50 odstotkov |
| 26.000.000 | 27 odstotkov | 40 odstotkov | 50 odstotkov |
| več kot 26.000.000 | 30 odstotkov | 43 odstotkov | 50 odstotkov |
Pomembno vedeti : če je dedič v zadnjih desetih letih že prejel eno ali več daril, se njihova vrednost doda vrednosti trenutnega deleža dediščine ali darila za izračun davka na dediščino ali davka na darila.
Dodatek za poseben primer pokojnine
V primeru dediščine lahko preživeli zakonci, registrirani partnerji in otroci umrlih, mlajših od 27 let, poleg ustreznih davčnih oprostitev zahtevajo še pokojninski dodatek v skladu s 17. členom ErbStG. Dolžni dodatek za pokojnino pa se zmanjša, če zakonec ali otroci prejemajo dajatve po smrti pokojnika, na primer pokojnine za sirote ali preživele vzdrževane družinske člane in pokojnine, za katere se ne plačuje davek na dediščino.
Obvestilo o davku na dediščino
Davčni urad večino časa poroča sam v primeru dedovanja, saj ga je o dedovanju pogosto obveščala banka. V nasprotnem primeru se mora zadevni dedič, upravičenec do obveznega dela in zapuščenec obrniti na davčni urad v treh mesecih po dedovanju. Izjavo o davku na dediščino pa je treba predložiti šele, ko jo davčni urad zahteva.
Davčni organi običajno potrebujejo več tednov za obdelavo. Lahko se zgodi tudi, da obdelava traja do dve leti in ne pričakujete več obvestila in zahteve za plačilo. Davčni urad pa si ne more vzeti časa za vedno, saj štiri leta po oddaji prijave davka na dediščino obvestilo o davku na dediščino poteče.
Oprostitev davka na dediščino
Splošne oprostitve davka na dediščino ni. Vsaka oseba, ki je zavezana nemški dohodnini, je dolžna plačati. Od leta 2009 pa obstaja ena izjema: stanovanjska nepremičnina, ki je prepuščena zakoncu, ostaja neobdavčena. In otrokom, ki podedujejo posest do 200 kvadratnih metrov, tudi davkov ni treba plačevati. Predpogoj je, da se nepremičnina uporablja deset let, preden se proda. Poleg tega je zapustnik nepremičnino moral uporabljati do svoje smrti.
nasvet: Oporoko zakonca je treba spremeniti tako, da preživeli zakonec prejme lastnino in šele po njihovi smrti preide na otroka. Predpogoj: Družina nepremičnino uporablja sama. O drugih načinih prihranka pri davku na dediščino preberite tukaj.